WWW.KNIGA.SELUK.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА - Книги, пособия, учебники, издания, публикации

 


Pages:     | 1 || 3 |

«Е.И.Орлова, Л.В.Кузина НАЛОГОВОЕ ПРАВО Учебно-методический комплекс для студентов специальностей 1-24 01 02 – Правоведение 1-24 01 03 – Экономическое право МИНСК 2004 1 ...»

-- [ Страница 2 ] --

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения взыскания налога, сбора, пошлины, пеней и штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном законодательством порядке;

другого имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь не может быть обращено взыскание.

Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и штрафов подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу).

Зачет и возврат налогов, сборов или пошлин, пеней и штрафов Если у плательщика (иного обязательного лица) образовалась сумма излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, применяются следующие правила:

• Суммы излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица), либо возврату в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства и неуплаченных пеней.

• Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога, сбора (пошлины) пени производится налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иною обязанного лица) без начисления процентов на эту сумму.

• Налоговый орган обязан в установленном порядке сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известном факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.

• Зачет суммы излишне уплаченного налога, сбора (пошлины) пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иною обязанного липа).

Сумма излишне уплаченного налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у налогоплательщика (иного обязанного лица) неисполненною налогового обязательства, не уплаченных пеней и штрафов.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога сбора или пошлины, пеней и штрафов может быть подано налогоплательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога, сбора или пошлины пени и штрафа может быть подано налогоплательщиком (иным обязанным лицом) в течение одного месяца со дня получения соответствующей информации от налогового органа Возврат суммы излишне уплаченного налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным липом) заявления о возврате.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины) пени производится в той валюте, в которой налоговым Кодексом предусмотрена уплата этого налога, сбора (пошлины), пени, и начисленных процентов в белорусских рублях Налоговый контроль Налоговый контроль – это система мер по контролю за соблюдением плательщиками (иными обязанными лицами) налогового законодательства, правильным исчислением, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней.

В систему мер контроля входят:

Учет плательщиков (иных обязанных лиц);

Налоговые проверки – запланированные и внезапные;

Опрос плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей и других лиц;

Проверка данных учета и отчетности;

Осмотр имущества плательщика (иного обязанного лица);

Перечень перечисленных мер не является обязательным.

Налоговый контроль осуществляется уполномоченными лицами контролирующих органов в пределах предоставленных им полномочий с использованием специальных методов.

В зависимости от времени осуществления выделяют следующие формы налогового контроля: предварительный, текущий и последующий.

Налоговый контроль осуществляется с использованием определенных методов. Под методами налогового контроля понимается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Налоговый контроль, как правило, осуществляется двумя основными методами: ревизией и проверкой.

По месту проведения контрольных действий налоговые проверки подразделяются на: камеральная и выездная.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании декларации, предоставляемой плательщиком, а также имеющихся у налоговых органов.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) путем изучения полноты и правильности отражения плательщикам в бухгалтерском учете хозяйственных операций, оказывающих влияние на суммы налогов, сборов (пошлин).

Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими, встречными.

Налоговые органы для участия в конкретных действиях при проведении налоговых проверок имеют право привлекать на договорной основе специалиста, обладающего специальными знаниями и навыками.

По периодичности проведения выездные налоговые проверки подразделяются на плановые и внеплановые.

Плановая налоговая проверка проводится на основании документов проверок, которые утверждаются руководителем (его заместителем) налогового органа по месту постановки на учет плательщика.

Плановые проверки одного и того же плательщика могут проводиться не более одного раза в год, т.е. очередная налоговая проверка не может быть назначена если не прошло 12 месяцев со дня вручения акта предыдущей плановой налоговой проверки.





Внеплановая налоговая проверка проводится по поручению Президента Республики Беларусь, Правительством Республики Беларусь, комитета Государственного контроля Республики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, руководителя налогового органа, правоохранительных и судебных органов. Данный перечень является закрытым.

Исходя из перечня вопросов, выявленных в ходе выездных налоговых проверок, последние могут быть комплексными, тематическими, встречными и рейдовыми.

Ревизия представляет собой детальное исследование финансовохозяйственной деятельности проверяемого объекта на предмет ее законности, целесообразности и эффективности.

По источникам налоговой поверки должностными лицами налоговых органов составляется акт или справка по форме, установленным законодательством.

Результаты налоговой проверки, в ходе которой не выявлены нарушения налогового законодательства, оформляется справкой.

Решения по акту налоговой проверки применяются руководителем (его заместителем) налогового органа в пределах его компетенции не позднее 30дневного срока со дня получения материалов налоговой проверки.

Порядок и сроки обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц Каждый плательщик (иное обязанное лицо) имеет право обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц.

Решения налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу и (или) в общий или хозяйственный суд.

Жалоба плательщика (иного обязательного лица) рассматривается вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа в срок не позднее одного месяца со дня ее получения.

Подача жалобы не приостанавливает исполнение обязательного решения налогового органа или действий (бездействия) их должностных лиц.

Ответственность за нарушение налогового законодательства Республики Беларусь В настоящее время ответственность участников налоговых правоотношений устанавливается Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003г. №194-3. В делах регулирования налоговых правоотношений до вступления в силу указанного кодекса издан указ Президента Республики Беларусь от 22.01.2004г. №36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений». Нормы указа, регулирующие ответственность плательщиков, действуют до вступления в силу кодекса. Указом предусмотрены экономическая ответственность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и административная ответственность должностных и иных физических лиц, установлены минимальные и максимальные размеры штрафов.

Некоторые правонарушения в сфере налогообложения влекут уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом Республик Беларусь от 9.06.1999г. №275-3.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Правовое регулирование налога на добавленную стоимость Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19 декабря 1991г. с изменениями и дополнениями.

Плательщиками налога являются юридические лица и индивидуальные предприниматели.

К объектам налогообложения относятся:

- обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь и за пределы Республики Беларусь, - обороты по реализации товаров (работ, услуг), используемых внутри предприятия для собственного потребления, - обороты по обмену товарами (работами, услугами), - обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю, передача арендодателем объекта аренды арендатору, а также - товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Налогоплательщик имеет право уменьшить начисленную сумму налога на установленные налоговые вычеты, Вычетам подлежат фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете.

Ставки налога:

0 % - при реализации экспортируемых товаров, работ (услуг) по сопровождению, погрузке и иных подобных работ, (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, экспортируемых строительных работ, транспортных услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья;

10 % - при ввозе и реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемых Советом Министров Республики Беларусь, при реализации продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, при реализации населению услуг по изготовлению и ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуг парикмахерских, бань, прачечных и химчисток;

18 % - во всех других случаях реализации товаров (работ, услуг);

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода из фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа месяца, следующего на истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, устанавливаются таможенным законодательством Республики Беларусь.

Правовое регулирование взимания акцизов Правовое регулирование взимания акцизов осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «Об акцизах» от 19 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 января 2004 г.

Плательщиками налога являются юридические лица (в том числе иностранные), филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридические лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, участники договора о совместной деятельности и индивидуальные предприниматели.

Объектами обложения акцизами являются ввозимые на территорию Республики Беларусь, реализованные ввезенные, произведенные, в том числе из давальческого сырья, подакцизные товары, натуральная оплата труда подакцизными товарами собственного производства, обмен, безвозмездная передача подакцизных товаров.

спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, нефть сырая, автомобильные бензины, дизельное топливо, ювелирные изделия, микроавтобусы и автомобили легковые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

От обложения акцизами освобождаются: спирт для производства лекарственных препаратов, коньячный спирт и вино материалы, спиртосодержащие растворы с денатурированными добавками, а также подакцизные товары при реализации их за пределы Республики Беларусь и СНГ при соблюдении определенных условий.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров – твердые (специфические) в евро и в белорусских рублях или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для произведенных товаров, так и для ввозимых в Республику Беларусь и реализуемых в Республике Беларусь. Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Сумма акцизов определяется плательщиками акцизов самостоятельно.

Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь), на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:

С=Н ----------- Где С – сумма акцизов, Н – объект налогообложения, 100% - А А – ставка акцизов в процентах.

Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:

С=НА, где С – сумма акцизов, Н – объект налогообложения, А – ставка акцизов в процентах.

При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется формуле:

С=ОА, где С – сумма акцизов, О – объем продукции в натуральном выражении, А – специфическая ставка акцизов.

Плательщики акцизов представляют налоговым органам налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сроки уплаты акцизов в бюджет устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Правовое регулирование налога на доходы и прибыль Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991г. с изменениями и дополнениями.

Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются: юридические лица и участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения;

Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества, объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе, объединении.

К дивидендам для целей налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях.

предусматривающих участие в прибылях предприятий, выпустивших эти соглашения (долговые обязательства), относятся облигации, векселя, депозитные сертификаты и т.п.

Дивиденды и приравненные к ним доходы облагаются по ставке 15 %.

Налог взимается у источника дохода из сумм начисленных дивидендов и приравненных к ним доходов.

Срок уплаты налога на доходы установлен не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

Срок предоставления расчетов в налоговую инспекцию – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

Объектом обложения налогом на прибыль является балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарноматериальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов о внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыли – 24 %. По ставке 15 % облагаются предприятия (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат, со среднегодовой численностью работающих на них:

- в промышленности – до 200 человек;

- в науке и научном обслуживании – до 100 человек;

- в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании – до 50 человек;

- в других отраслях непроизводственной сферы – до 25 человек.

Ставка налога на прибыль в размере 15 % не распространяется:

- на прибыль, полученную от совместной деятельности;

- на предприятия розничной торговли.

Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но не более чем в 2 раза) ставки налога на прибыль, полученную от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства предприятиями, включенными в перечень высокотехнологичных предприятий, утверждаемых Советом Министров Республики Беларусь.

По ставке 10 % облагается прибыль предприятий, научнопроизводственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от производственно-технологического, транспортного и научного обслуживания, материально-технического обеспечения, ремонта и производства техники и оборудования, обслуживания оросительных и осушительных систем и от оказания этих услуг предприятиям и организациям агропромышленного комплекса.

Уплата налога на прибыль производится до 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Иностранные юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь уплачивают налоги на доходы и прибыль в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющиеся резидентами Республики Беларусь являются плательщиками налога на доходы.

К доходам из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся резидентами Республики Беларусь относятся:

- «роялти» – платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования авторских прав на произведения литературы, искусства, науки, включая кинофильмы, пленки, используемые для радиовещания, телевидения, спутниковую или кабельную передачу для трансляции или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта ( в том числе ноу-хау);

- плата за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок;

- доходы от долговых обязательств любого вида.

Данные юридические лица уплачивают налог по: дивидендам по ставке 15 процентов; «роялти» - по ставке 15 процентов; лицензиям – по ставке процентов; плата за фрахт – 6 процентов; доходы от долговых обязательств любого вида – по ставке 10 процентов.

Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими и физическими лицами, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежном виде налог уплачивается от денежного эквивалента доходов. Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа.

Иностранные юридические лица в случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для реализации на выставках-продажах уплачивают налог по ставке 10 процентов от таможенной стоимости декларируемого груза.

Налог взимается таможенными органами.

Сумма налога от таможенной стоимости непроданных и вывозимых обратно товаров возвращается при пересечении товаров Государственной границы Республики Беларусь.

Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) Правовое регулирование взимания налога за пользование природными ресурсами осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О налоге за пользование природных ресурсов (экологический налог)» от декабря 1991г.

Плательщиками налога за пользование природными ресурсами (экологического налога) являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения, и предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица.

Плательщиками налога за переработку нефти и нефтепродуктов являются нефтеперерабатывающие предприятия.

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не являются. Бюджетные учреждения и организации, занимающиеся хозяйственной деятельностью, также не являются плательщиками экологического налога от этой деятельности.

Налогом облагаются:

- объемы добываемых из природной среды ресурсов;

- объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

- объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.

Налог за пользование природными ресурсами состоит из платежей в пределах установленных лимитов и платежей сверх установленных лимитов.

Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных государственных органов.

За переработку 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро.

За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

Налог взимается по льготным ставкам:

- за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций, а также ля противопожарного водоснабжения;

- за песок строительный и песчано-гравийную смесь для использования в дорожном строительстве;

- за воду, забираемую организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, отпущенную организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, налог взимается в размере, не превышающем 5 процентов от ставки налога, установленной для других пользователей.

Налог за пользование (изъятие добычу) природных ресурсов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, остальными плательщиками – ежемесячно исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов и выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду (нефтеперерабатывающими организациями – исходя из объемов переработанных нефти и нефтепродуктов).

Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20- числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Правовое регулирование налога на недвижимость Правовое регулирование взимания налога на недвижимость осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23 декабря 1991 г.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, а также физические лица. Юридические лица, финансируемые из средств бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога на недвижимость не являются.

Со стоимости основных фондов, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество.

Налогом на недвижимость облагается:

стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

- стоимость объектов незавершенного строительства;

- стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.

Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1 процента.

Годовая ставка на недвижимость со стоимости жилых зданий, надворных построек, принадлежащих физическим лицам, зданий, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий, используемых предпринимателями без образования юридического лица для осуществления своей деятельности, установлена в размере 0,1 процента.

Освобождаются от обложения налогом:

объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

- основные средства организаций Общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период - основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

- сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

- принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение;

- основные средства высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования; и др.

Организациями налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и утвержденной годовой ставки. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий, и строений порядок которой устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекций Министерства по налога м и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года.

Организации не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения объектов недвижимого имущества налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

Правовое регулирование земельного налога Правовое регулирование взимания земельного налога осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О платежах за землю» от 18 декабря 1991 г.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли.

Земельным налогом облагаются земли:

- сельскохозяйственного назначения;

- населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

- промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

- лесного фонда;

- водного фонда.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земли.

Льготы по взиманию платы за землю:

- плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению;

- заповедники, опытные поля, используемые для научной деятель, ботанические сады, земли историко-культурного назначения и др.

Земельным налогом не облагаются:

- земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым - земли общего пользования населенных пунктов и др.

От уплаты земельного налога освобождаются:

- участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение;

- пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и П группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящих согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющих источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей) и др.

Учет плательщиков и земельных участков, а также земельного налога физическим лицам производится инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с органами Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам – до 1 июня.

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме налога н текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам – в течение одного месяца со дня их предоставления.

Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц Правовое регулирование взимания подоходного налога осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» от 21 декабря 1991г. с изменениями и дополнениями по состоянию на июля 2002г.

Плательщиками налога являются физические лица:

- граждане Республики Беларусь;

- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории республики Беларусь. К иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые рассматриваются как постоянно находящиеся на территории республики Беларусь, относятся иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

- иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года:

Гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства – от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

Иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, - от источников в Республики Беларусь.

Не подлежат налогообложению следующие доходы:

- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

- алименты, получаемые физическими лицами;

- стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия занятости;

- все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательство республики Беларусь;

- доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

- денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

- доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян и др.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся в календарном году, в следующих размерах:

До 240 среднемесячных минимальных заработных плат - (9 процентов);

От 240 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. до среднемесячных минимальных заработных плат – (21,6 среднемесячных минимальных заработных плат + 15 % с суммы, превышающей среднемесячных минимальных заработных плат);

От 600 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. до среднемесячных минимальных заработных плат – (75,6 среднемесячной минимальной заработной платы + 20 % с суммы, превышающей среднемесячных минимальных заработных плат);

От 840 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. до среднемесячных минимальных заработных плат – (123,6 среднемесячной минимальной заработной платы + 25 % с суммы, превышающей среднемесячных заработных плат);

От 1080 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. и выше – (183,6 среднемесячной минимальной заработной платы + 30 % с суммы, превышающей 1080 среднемесячных заработных плат).

Подлежат налогообложению любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами по месту основной работы (службы, учебы):

- состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях, товариществах и организациях;

- являющимися адвокатами;

- работающими на совместных предприятиях, в их филиалах, отделениях, представительствах и учреждениях, создаваемых на территории Республики Беларусь с участием иностранных организаций, фирм и органов управлениях;

- военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в связи с исполнением обязанностей несения службы;

- работающими в религиозных организациях.

При этом в доход физического лица нарастающим итогом включаются получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной работы, доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и др.

Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная на доходы, не облагаемые налогом.

Подлежат обложению налогом любые доходы, получаемые физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей, а также доходы, полученные физическими лицами по прежнему месту основной работы (службы, учебы) после их увольнения или в тех случаях, когда физическое лицо не имеет основного места работы (службы, учебы).

Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы, может производиться по ставке 20 процентов при подаче физическим лицом соответствующего заявления по месту выплаты доходов. Доходы, налогообложение которых производится по ставке 20 процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

С суммы доходов, полученных от источников в Республике Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог удерживается по ставке 20 процентов.

Подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от осуществления ими предпринимательской деятельности.

Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на которые законодательством Республики Беларусь не установлены фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на доходы не облагаемые налогом.

Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате налога представляются в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

По окончании календарного года физические лица обязаны не позднее марта представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию о совокупном годовом доходе.

Требование об обязательном представлении декларации о совокупном годовом доходе не распространяется на физических лиц:

- получивших в истекшем календарном году доходы только по месту основной работы;

- получивших доходы только от одного источника по гражданскоправовым договорам;

- получивших только доходы, не подлежащие налогообложению;

- у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил дохода, с которого исчисление налога производится по минимальной ставке.

Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные или не полностью удержанные источником выплаты этих доходов, удерживаются источником выплаты доходов, но не более чем за три предшествующих года.

Излишне удержанные источники выплаты дохода суммы налога засчитываются в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическим лицам по их заявлению, но не более чем за три предшествующих года.

Правовое регулирование чрезвычайного налога и отчислений в фонд содействия занятости (единый платеж) В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004г.» осуществляется взимание чрезвычайного налога и отчислений в фонд содействия занятости (единый платеж).

С организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, взимаются чрезвычайный налог по ставке 4 процента и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости по ставке 1 процента от фонда заработной платы.

Уплата чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости производится единым платежом в размере 5 процентов. При этом 80 процентов из поступающих сумм единого платежа направляется в счет чрезвычайного налога и 20 процентов – в счет обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в порядке, установленном Министерством финансов Республики Беларусь.

Организации, получающие средства из республиканского и местных бюджетов, в части фонда заработной платы, исчисленного за счет указанных средств, освобождаются от чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости.

Порядок исчисления, уплаты и сроки представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости определяются Советом Министров Республики Беларусь.

Государственная пошлина Правовое регулирование взимания государственной пошлины осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О государственной пошлине» от 10 января 1992г. с изменениями и дополнениями.

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу, в специальных учреждениях, которые имеют на это полномочия.

Государственная пошлина взимается:

- с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, с кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу судами копий документов;

- с надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемые в органы прокуратуры, а также за выдачу прокуратурой копий документов;

- с исковых документов, подаваемых в хозяйственные суды, а также с заявлений и жалоб о пересмотре решений хозяйственных судов;

соответствующими должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов, а также за выдачу дубликатов нотариально удостоверенных документов;

- за регистрацию актов гражданского состояния и за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации, а также за выдачу свидетельств в связи с изменением записей актов гражданского состояния;

- за оформление документов на право выезда из Республики Беларусь и въезда в Республику Беларусь;

- за прописку граждан;

- за предоставление права на охоту и др.

Ставки государственной пошлины устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь Освобождаются от уплаты государственной пошлины:

в судебных учреждениях:

- истцы – по искам о взыскании алиментов;

истцы – по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;

- органы прокуратуры, государственные и общественные органы, организации и граждане, обратившиеся в случаях, предусмотренных действующим законодательством, с заявлениями в суд в защиту прав и интересов других организаций и физических лиц; и др.

Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления или совершения облагаемого пошлиной действия либо при выдаче документа.

Пошлина по действиям, в которых одна сторона освобождена от уплаты Государственная пошлина уплачивается в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Местные налоги и сборы 1.Налог с продаж товаров в розничной торговле.

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

По налогу с продаж товаров в розничной торговле:

- объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного топлива), а также социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;

- налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле;

- налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем процентов выручки от реализации товаров, за исключением продаж товаров иностранного производства, а с продаж товаров иностранного производства процентов выручки от реализации товаров.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.

2.Курортный сбор.

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, за исключением направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

По курортному сбору:

- объектом налогообложения является нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

- налоговая база определяется исходя из стоимости путевки в санаторнокурортные и оздоровительные учреждения;

- налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида санаторнокурортного и оздоровительного учреждения и не могут превышать 3 процентов налоговой базы;

3.Сборы с пользователя (сборы за парковку в специально оборудованных местах; за право торговли; с владельцев собак; за право использования местной символики; на проведение аукционов, курортный, рыболовный и охотничий сборы; на строительство в курортной зоне).

Плательщиками сборов с пользователей являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).

По сборам с пользователей:

объектами налогообложения являются:

парковка (стоянка) в специально оборудованных местах;

осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;

использование местной символики;

проведение аукционов;

осуществление охоты и рыболовства;

строительство объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

другие виды пользования инфраструктурой соответствующих административно-территориальных единиц, определяемые Минским городским Советом депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня;

налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения;

налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в процентах от налоговой базы и (или) в размерах, кратных базовой величине.

Уплата сборов с пользователей организациями и индивидуальными предпринимателями производится за счет собственных средств, остающихся в их распоряжении после налогообложения.

4.Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса.

Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами сервиса, являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц услуги объектов сервиса.

По налогу на услуги, оказываемые объектами сервиса:

- объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг; услуг других объектов сервиса, определяемых областными и Минским городским Советами депутатов;

- налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг объектов сервиса без включения в них налога на услуги объектов сервиса в порядке, определенном Советом Министров Республики Беларусь;

- налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем процентов выручки от реализации услуг.

Сумма налога на услуги, оказываемые объектами сервиса, устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.

5.Сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации.

Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели.

По сбору с заготовителей:

- объектом налогообложения является осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации;

- налоговая база определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен;

- налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 процентов налоговой базы.

Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость товаров (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Сбор с заготовителей не уплачивается, если при заготовке дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения соответствующей организацией или индивидуальным предпринимателем внесена плата за побочное лесное пользование.

6.Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородних сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района).

Плательщиками целевых сборов являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).

По целевым сборам:

предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

- налоговая база определяется:

- для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

- для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения;

- налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 4 процентов налоговой базы.

Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после налогообложения.

Порядок уплаты целевых сборов организациями, имеющими филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.

7.Сборы с физических лиц при пересечении ими границы Республики Беларусь через контрольно пропускные пункты.

Плательщиками сборов с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска являются граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства.

По сборам с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска:

- объектом налогообложения является пересечение физическими лицами Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска при выезде за пределы Республики Беларусь или при въезде на ее территорию;

- налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0, базовой величины на одно физическое лицо на дату уплаты. Уплата осуществляется в белорусских рублях или в иностранной валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты.

Льготы по сборам с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска определяются Советом Министров Республики Беларусь.

8.Налог на приобретение бензина и дизельного топлива.

Плательщиками налога на приобретение бензина и дизельного топлива являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также сельскохозяйственных организаций, заготовительных и обслуживающих сельское хозяйство организаций, имеющих специализированные механизированные отряды по оказанию услуг сельскохозяйственным организациям), приобретающие бензин и дизельное топливо на территории соответствующих административнотерриториальных единиц.

По налогу на приобретение бензина и дизельного топлива:

- объектами налогообложения являются операции по приобретению бензина и дизельного топлива;

- налоговая база определяется как стоимость бензина и дизельного топлива исходя из цен реализации без включения в них налога на приобретение бензина и дизельного топлива;

- налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем процентов стоимости бензина и дизельного топлива.

Налог на приобретение бензина и дизельного топлива исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими их реализацию, за счет средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, приобретающих бензин и дизельное топливо. Организации и индивидуальные предприниматели, исчисляющие, удерживающие и перечисляющие в бюджет указанный налог, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. В случае приобретения бензина и дизельного топлива с налогом на приобретение бензина и дизельного топлива в целях дальнейшей их реализации последующая уплата этого налога не производится.

Особые налоговые режимы Правовое регулирование взимания единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции осуществляется на основании Декрета Президента Республики Беларусь «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» от 13 июля 1999г. № 27.

Производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70 процентов общей выручки за предыдущий финансовый (бюджетный) год, воспользовавшиеся правом перейти на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Объектом налогообложения является валовая выручка, которая определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, у крестьянских (фермерских) хозяйств в течение трех лет с момента их регистрации не учитывается выручка от реализации произведенной этими хозяйствами продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Ставка единого налога установлена в размере 5 процентов от валовой выручки. Уплата единого налога заменяет оплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением акцизов, налогов на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты, отчислений в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости, а также внесение таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Исчисление и уплата перечисленных платежей производится в соответствии с законодательством.

Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства применяется на основании закона Республики Беларусь «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» от 31 декабря 1997г.

Плательщиками налога являются предприятия и предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях), если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 минимальных заработных плат, установленных в данный период законодательством Республики Беларусь. Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня своего создания (регистрации).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;

- банки и другие кредитно-финансовые организации, осуществляющие лицензируемую финансовую деятельность;

- страховые организации;

- инвестиционные фонды;

- предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;

- предприятия и предприниматели – участники договора о совместной деятельности;

предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Для предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых платежей:

- налога на доходы (для предприятий);

- налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларуси;

- налога за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сборы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов;

- государственных пошлин;

- лицензионных и регистрационных сборов;

- обязательных взносов на государственное и социальное страхование;

- налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в государственной автомобильной инспекции (ГАИ).

налогообложения, при выплате заработной платы, а также других доходов, обязаны удерживать налоги с перечисленных сумм в соответствии с законодательством.

Взимание единого налога с индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании Декрета Президента Республики Беларусь «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» от 27 января 2003г. № 4.

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и - индивидуальные предприниматели при реализации потребителям работ (услуг), а также при реализации им в пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога;

- физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при разовой реализации на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими для продажи товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне. Такая реализация товаров может осуществляться не более 30 дней в году.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь; налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);

- местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, названных в Перечне.

Индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах базовых ставок данного налога.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом требований данного Декрета и ставок единого налога, установленных в населенном пункте, по месту постановки на учет в налоговом органе.

Расчет по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Правовое регулирование налога на игорный бизнес Декретом Президента Республики Беларусь «О мерах по упорядочению игорного бизнеса в Республике Беларусь» от 1 декабря 1998г. № 21, введен налог на игорный бизнес. Плательщиками этого налога являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом на основании специального разрешения. Объектами налогообложения являются игорные столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор. Налоговой базой выступает объем игрового оборота, понимаемый как сумма принятых через кассу ставок на игру, а также сумма платы за вход.

Ставки налога дифференцированные, зависящие от вида объекта обложения и объема игрового оборота. Уплата налога производится ежемесячно.

Законом Республики Беларусь «О налоге на доходы от осуществления лотерейной деятельности» от 10 января 2000г., введен налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности. Плательщиками данного налога признаются организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению лотерей. Объектом обложения являются доходы от организации и проведения лотерей. Налоговая база определяется как разница между суммой доходов от лотерей и суммой начисленного призового фонда. Налоговая ставка составляет 8 процентов. Налоговый период устанавливается на каждый календарный месяц.

Оффшорный сбор Указом Президента Республики Беларусь «Об оффшорном сборе» от марта 2003г., введен оффшорный сбор. Плательщиками выступают белорусские предприятия и индивидуальные предприниматели. Объектом взимания оффшорного сбора являются денежные средства, перечисляемые нерезидентами, зарегистрированным в оффшорных зонах или имеющим счета в банках, размещенных в этих зонах. Оффшорный сбор уплачивается по ставке 15 процентов.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО

ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Выполнение контрольной работы по курсу «Налоговое право» является обязательным этапом обучения и служит допуском к экзамену.


Контрольная работа состоит из четырех вариантов, каждый из которых представлен в виде 2-х вопросов и задачи. Вопросы должны быть раскрыты в соответствии с действующим законодательством, при изложении материала надлежит делать ссылки на конкретные нормы права, регулирующие налоговые отношения.

Перечень рекомендуемой литературы приведен в заключении каждого варианта. Студент может использовать и иные источники соответствующие действующему законодательству.

В конце выполненной работы следует привести список использованной аргументированными. Текст излагается в пределах 12 листов.

Выбор вариантов осуществляется по первой букве фамилии студента:

1. (А-Д); 2. (Е-К); 3. (Л-Ф); 4 (Х-Я).

1. Налоги: понятие, сущность, функции, виды. Роль налогов в экономике.

2. Юридическая ответственность в налоговой сфере. Ее специфика и Жилой доле с надворными постройками принадлежит гражданину Петрову Н. И. – инвалиду 2гр. и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих. Налоговые органы исчисляли налог на недвижимость без учета права на льготу по уплате налога на недвижимость.

Имеют ли указанные категории граждан право на льготу по уплате налога на недвижимость? Если да, то какой порядок подачи жалобы на неправильные действия должностных лиц налоговых органов.

1. При изложении 1-го вопроса обратите внимание на роли налогов на различных этапах исторического развития общества, их влияние на развитие экономики.

Рассмотреть понятие, сущность и функции налогов, их виды.

2. Рассмотреть понятие юридической ответственности в налоговой сфере, ее специфику.

Перечислить виды юридической ответственности и дать их общую характеристику (финансовую, административную, уголовную).

Литература:

1. Конституция Республики Беларусь,1994г.

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть). // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 4.

Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет в Республики Беларусь» от 20 декабря 1991г. № 1330-XII с изм. и доп.

от 4 января 2003 г. № 183-З// Национальный реестр правовых актов.

3. Закон Республики Беларусь «О налогах на недвижимость», 23.12.1991г с изм. и доп. на 1 января 2004г.// Национальный реестр правовых 4. О порядке оценки (переоценки) зданий и строений, принадлежащих физическим лицам: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.1998г. № 309.

5. Т. И. Василевская, В. А. Стасенко Налоги Беларуси. Теория, методика и практика. Мн. Белпринт. 1999г.

6. А. Д. Кишкевич, А. А. Пилипенко. Налоговое право Республики Беларусь.Мн. ТЕСЕЙ. 2002г.

Вариант 2 (Е-К) 1. Налоговое обязательство и его исполнение.

2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).

При проведении налоговой проверки ООО «Амкодор» налоговый инспектор Иванов В. А. обнаружил ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка.

Налоговый инспектор Иванов В. А. вынес постановление о привлечении руководителя ООО «Амкодор» к административной ответственности.

1. Имеет ли право налоговый инспектор выносить постановление о наложении административного взыскания.

2. Какой порядок производства по административным правонарушениям налогового законодательства.

1.Рассмотреть понятие налогового обязательства, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней (дать краткую характеристику каждого способа).

2.При изложении 2-го вопроса остановиться: на плательщиках единого налога; объекте налогообложении; ставке единого налога и др.

Литература:

1. Конституция Республики Беларусь,1994.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть). // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 4.

2. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З (в ред. Законов РБ от 05.07.2004 № 299-З.

// Национальный реестр правовых актов. 2003. № 2/946.

3. Декрет Президента Республики Беларусь «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о деятельности» от 27 января 2003 г. № 4, с изм. и доп. от 12 ноября 2003 г. № 22. // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 4.

4. А. Д. Кишкевич, А. А. Пилипенко. Налоговое право Республики Беларусь. Мн. ТЕСЕЙ. 2002г.

5. Т. И. Василевская, В. А. Стасенко. Налоги Беларуси. Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт. 1999г.

Вариант 3 (Л-Ф) 1. Налоговое право как отрасль права.

2. Общая характеристика налогов, уплачиваемых из прибыли.

Рассчитать сумму налога на дивиденды, подлежащую перечислению в бюджет.

Правление акционерного общества с согласия общего собрания акционеров по итогам квартала приняло решение направить 50 млн. рублей на выплату дивидендов, в том числе членам трудового коллектива выплатить товарами народного потребления на 10 млн. рублей, своими акциями на 10 млн.

рублей и 30 млн. рублей выдать деньгами.

1.В первом вопросе «Налоговое право как отрасль права» рассмотреть понятия предмет, метод налогового права. Также необходимо остановиться на системе налогового права, его источниках.

Норма налогового права: понятие, структура, виды. Налоговые правоотношения.

2.Излагая второй вопрос необходимо остановиться на общей характеристики налогов, уплачиваемых из прибыли. Остановиться на характеристике правоотношений по регулированию объекта обложения налогом на прибыль предприятий и организаций, налогом на доходы, налогом на недвижимость.

Литература:

1. Конституция Республики Беларусь,1994.

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть). // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 4.

2. Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций» от 22 декабря 1991 г. с изм.

и доп. на 1 января 2004 г. // Национальный реестр правовых актов.

3. Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от декабря 1991 г. с изм. и доп. от 1 января 2004 г. // национальный реестр правовых актов. 2004. № 4.

4. Т. И. Василевская, В. А. Стасенко. Налоги Беларуси. Теория, методика и приктика.Мн.: Белпринт. 1999г.

5. А. Д. Кишкевич, А. А. Пилипенко. Налоговое право Республики Беларусь. Мн.: ТЕСЕЙ. 2002г.

1. Правовое положение субъектов налоговых правоотношений.

2. Общая характеристика налогов, включаемых в отпускную цену продукции, работ и услуг (косвенные налоги) Земельный участок принадлежит:

- пенсионеру по возрасту;

- инвалидам 1 и 2 групп;

- другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц совместно проживающих или числящихся по домовым книгам.

Земельные участки, принадлежащие указанным выше категориям граждан, расположены не по месту их постоянного проживания и предоставлены для строительства и обслуживания индивидуального дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.

Подлежит ли уплате в бюджет земельный налог?

Подготовьте ответ. Какие критерии Вы положили в основу Вашего ответа? Почему?

1.Излагая вопрос необходимо перечислить субъектов налоговых правоотношений: плательщики налогов, сборов (пошлин), налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом РБ. Рассмотреть права, обязанности плательщиков. Определить систему налоговых органов, права и обязанности должностных лиц налоговых органов.

2.Во втором вопросе рассмотреть общую характеристику налогов, включаемых в отпускную цену товаров, работ и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы). Обратить внимание на характеристику правоотношений по регулированию объекта обложения налогам на добавленную стоимость.

Литература:

1.Конституция Республики Беларусь, 1994г. с изм. и доп.

2.Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть). // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 4.

3.Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь» от 4 января 2003 г. № 184-З. // Национальный реестр правовых актов.

2003. № 8.

4.Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19.12.91г. (в ред. от 16 ноября 1999г.)) // Ведомости ВС Республики Беларусь.1992. № 3. ст.51.

5.Закон Республики Беларусь «Об акцизах» от 30.12.97г.// Ведомости Национального Собрания Республики Беларусь.1998 № 4. ст.22.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Понятие и сущность налогов. Роль налогов в экономике государства.

2. Функции налогов.

3. Классификация налогов.

4. Понятие, предмет, метод налогового права.

5. Система налогового права.

6. Принципы налогового права.

7. Источники налогового права.

8. Система налогового законодательства Республики Беларусь.

9. Налоговые правовые нормы: понятие, структура и виды.

10.Налогообложение как государственно-правовое явление: понятие, основания, принципы налогообложения.

11.Стадии налогообложения.

12.Объекты налогообложения.

13.Система налогов в Республике Беларусь.

14.Налоговая система Республики Беларусь.

15.Перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь 16.Понятие и особенности налоговых правоотношений.

17.Объекты налоговых правоотношений.

18.Содержание налоговых правоотношений.

19.Субъекты налоговых правоотношений.

20. Плательщики налогов, сборов и (пошлин) и иные обязанные лица.

21.Права плательщиков.

22.Обязанности плательщиков.

23.Система налоговых органов. Основные задачи, функции Министерства по налогам и сборам.

24.Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

25.Порядок и сроки обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

26.Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа.

27.Юридическая конструкция закона о налоге.

28.Налоговое обязательство и его исполнение.

29.Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин).

30.Обязанности банков и иных уполномоченных организаций по исполнению платежных поручений на перечисление налогов, сборов, (пошлин) и решений о взыскании налогов, сборов, (пошлин).

31.Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

32.Ставки налогов.

33.Юридические лица - плательщики налогов и сборов.

34.Пени – способ обеспечения исполнения налогового обязательства.

35.Физические лица – плательщики налогов.

36.Приостановление операций по счетам в банке.

37.Арест имущества.

38.Принудительное исполнение налогового обязательства.

39.Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней.

40.Налоговый учет. Налоговая декларация (расчет).

41.Налоговый контроль и формы его осуществления.

42.Налоговая проверка: плановая и внеплановая.

43.Выездная налоговая проверка. Камеральная налоговая проверка.

44.Итоги налоговой проверки. Налоговая тайна.

45.Налоговое правонарушение: понятие и виды.

46.Юридическая ответственность в налоговой сфере. Ее специфика и 47.Административная ответственность.

48.Уголовная ответственность.

49.Финансовая ответственность.

50.Особенности расследования уголовных дел, возбужденных по ст. УК Республики Беларусь.

51.Особенности тактики проведения следственных действий.

52. Причины совершенствования налоговых правонарушений.

53.Правовое регулирование налога на добавленную стоимость.

54.Правовое регулирование налога на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций.

55.Правовое регулирование акцизов.

56.

Правовое регулирование налога на недвижимость.

57.Правовое регулирование платежей за землю.

58.Физические лица – плательщики земельного налога.

59.Правовое регулирование налога за использование природных ресурсов (экологического налога).

60.Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц.

61.Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

62.Правовое регулирование взимания государственной пошлины.

63.О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных 64.Особые режимы налогообложения

ЗАДАНИЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ

САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Самостоятельная работа является одним из видов организации учебного процесса в вузе. Целями самостоятельной работы являются:

- наилучшее усвоение учебного материала;

- приобретение навыков самостоятельной работы с нормативными правовыми актами, научной и методической литературой;

- развитие умения логично излагать свои мысли и делать выводы;

- развитие аналитического мышления.

Формами контроля самостоятельной работы являются: коллоквиум, письменная контрольная работа.

Тема № 2. «Налогообложение как государственно-правовое явление»

Форма контроля – коллоквиум.

По данной теме предусмотрено изучение вопросов.

1. Этапы становления и развития налогообложения.

2. Понятие налогообложения. Принципы налогообложения.

3. Основания налогообложения.

4. Стадии налогообложения.

1.Система налогообложения в период развития феодализма.

Основным источником доходов государства в Древней Руси была дань, оброк, барщина.

Величина прямых налогов определялась на основе «сошного письма», которое предусматривало измерение и пересчет земельных площадей на «сохи».

В системе косвенного налогообложения выделялся акциз на соль.

В период монголо-татарского нашествия основным налогом становится «выход».

Белорусские города за получение грамоты за предоставление права платили великому князю специально оговоренные налоги.

В истории налогообложения Полоцкого государства известны международные договора об избежании двойного налогообложения.

В конце XVIII в. с присоединением белорусских земель к России на них распространяется российская налоговая система.

В XVIII – XIX в.в. был утвержден промысловый налог.

В XIX – XX в.в. бюджет России формировался в основном за счет косвенных налогов.

В 80-х гг. 19в. наряду с общей отменой подушной подати стало внедряться общее налогообложение.

В 19 в. происходит преобразование системы местного налогообложения.

После Октябрьской революции были предприняты попытки сформировать новую систему налогообложения.

Изучение истории налогов позволяет понять суть и необходимость уплаты налогов, мощь их регулирующего воздействия на жизнь общества.

2.Налогообложение – это вызванное определенными экономическими условиями и опосредованное правом социальное явление, состоящее из присущих ему стадий, имеющих своей целью создание финансовых условий осуществления функций государственного управления, оказывающее непосредственное влияние на экономическое, политическое развитие общества.

Привести примеры влияния системы налогообложения на социальную, политическую сферы общества.

Принципы налогообложения 3.Основания налогообложения.

Экономические – потребность государства в средствах, необходимых для осуществления функций.

Юридические – это установленные государством посредством закрепления в правовых нормах обязанности физических и юридических лиц при наступлении определенных условий отчуждать часть дохода в государственный бюджет.

Организационные – это предусмотренные нормативными актами совокупность юридически значимых положительных действий заинтересованных лиц, на образование и государственную регистрацию субъектов хозяйствования для последующего осуществления предпринимательской деятельности.

4. К стадиям налогообложения относят:

установление налога;

введение налога в действие;

учет поступающих денежных средств субъекта хозяйствования;

исчисление налога;

уплата налога;

установление льгот;

изменение налога;

отмена налога;

учет налогов государственными налоговыми органами и налоговой контроль;

- взимание налога;

- разрешение споров между участниками налоговых правоотношений;

- применение мер ответственности за налоговые правонарушения.

Литература:

1. Гюрджан В. А. Налоги в Республики Беларусь. Мн.: Светоч. 2002.

2. Маньковский И. А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения. Мн.: Молодежное научное общество. 2000г.

По теме № 4 «Налоговая система Республики Беларусь»

Форма контроля – коллоквиум.

Вопросы для изучения:

1. Налоговая система: понятие и принципы.

2. Анализ налоговой системы РБ.

3. Пути реформирования налоговой системы.

1.Налоговая система – представляет собой совокупность налоговых обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Принципы налоговой системы, сформулированные еще в 19 в. А.

- равенство и справедливость налогов по отношению ко всем налогоплательщикам;

- определенность и однозначность налогового законодательства;

- удобство для налогоплательщика;

- экономичность.

Эти принципы дополняются с учетом тех условий, в которых создаются налоговые системы.

2.Налоговая система Республики Беларусь на начальной стадии становления приобрела преимущественно фискальный характер, выразившийся в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в неэффективных способах его осуществления.

Под большой налоговый пресс попала заработная плата, которая служит объектом для исчисления и уплаты шести налоговых платежей.

- Налоговая система перегружена большим количеством налогов и платежей.

- Практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы, в частности, оборотов по реализации, фонда заработной платы, что приводит к неравномерности налоговой нагрузки на предприятии и отрасли национальной экономики.

- Законодательно закреплено неправильное формирование издержек производства, в которые включено более десяти видов налогов.

- Налоговая система имеет многочисленные несистематизированные налоговые льготы.

- Регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных правовых актов.

- Недостаточна роль налоговых органов в профилактики налоговых нарушений.

3.Совершенствование налоговой системы должно найти отражение в Налоговом кодексе РБ. Налоговый кодекс регламентирует порядок введения, изменения, отмены республиканских налогов, сборов, пошлин, процедуру установления местных налогов, сборов, очерчивает права, обязанности, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, определяет объекты налогообложения, ставки, льготы, сроки платежей.

Литература:

1. Василевская Т. И., Стасенко В. А. Налоги Беларуси. Мн.: 1999г.

2. Кишкевич А. Д., Пилипенко АА. А. Налоговое право Республики Беларусь. Мн.: Тесей, 2002г.

По теме № 13«Юридические лица – плательщики налогов, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг.

Форма контроля – коллоквиум.

Вопросы, рекомендуемые к изучению:

1. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг.

Общая характеристика.

2. Юридическая конструкция Закона РБ «О налоге за использование природных ресурсов» (экологический налог) и др.

1.Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг учитываются в составе материальных затрат предприятий при исчислении налога на добавленную стоимость. Исключением являются отчисления в фонд социальной защиты населения и в фонд содействия занятости, которые относятся к добавленной стоимости.



Pages:     | 1 || 3 |

Похожие работы:

«YEN KTABLAR Annotasiyal biblioqrafik gstrici 2012 Buraxl 1 BAKI - 2012 YEN KTABLAR Annotasiyal biblioqrafik gstrici 2012 Buraxl 1 BAKI - 2012 L.Talbova, L.Barova Trtibilr: Ba redaktor : K.M.Tahirov Yeni kitablar: biblioqrafik gstrici /trtib ed. L.Talbova [v b.]; ba red. K.Tahirov; M.F.Axundov adna Azrbаycаn Milli Kitabxanas.- Bak, 2012.- Buraxl 1. - 432 s. © M.F.Axundov ad. Milli Kitabxana, 2012 Gstrici haqqnda M.F.Axundov adna Azrbaycan Milli Kitabxanas 2006-c ildn “Yeni kitablar” adl...»

«Дата 22 мая 2014 ДАННОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ И ИНФОРМАЦИЯ, СОДЕРЖАЩАЯСЯ В НЕМ, НЕ ПРЕДНАЗНАЧЕНЫ ДЛЯ ПУБЛИКАЦИИ ИЛИ РАСПРОСТРАНЕНИЯ, НАПРЯМУЮ ИЛИ КОСВЕННО, В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ ИЛИ В ЛЮБОЙ ДРУГОЙ ЮРИСДИКЦИИ, ГДЕ ЭТО МОЖЕТ НАРУШИТЬ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ЗАКОНЫ ДАННОЙ ЮРИСДИКЦИИ. ДАННОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДЛОЖЕНИЕМ И НЕ СОСТАВЛЯЕТ ЧАСТЬ КАКОГО-ЛИБО ПРЕДЛОЖЕНИЯ О ПОКУПКЕ, А ТАКЖЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОФЕРТОЙ НА ПОКУПКУ ИЛИ ПОДПИСКУ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ, АВСТРАЛИИ, КАНАДЕ ИЛИ ЯПОНИИ, А ТАКЖЕ В ЛЮБОЙ...»

«Страсти — болезни души ПЕЧАЛЬ Страсти — болезни души ПЕЧАЛЬ и как определить БОЖИЮ ВОЛЮ и иметь УПОВАНИЕ на БОГА Рекомендовано к публикации Издательским Советом Русской Православной Церкви ИС 11-112-1342 Предисловие Страсти — болезни души. Печаль. / Сост. и преС 83 дисл. Мас ленникова Сергея Михайловича. — М.: Сибирская Благозвонница, 2011. — 314, [6] с. (Серия Страсти — болезни души). Боголюбивый читатель! Эта книга проISBN 978-5-91362-ххх-х должает серию Страсти — болезни души Печаль часто...»

«СОДЕРЖАНИЕ Введение 4 Предисловие 8 Глава I. О звездном свете 13 Глава II. Влияние планет 23 Глава III. Как лучше изучать хиромантию 31 Глава IV. Форма руки 37 Глава V. Пальцы рук 43 Глава VI. О буграх и большом пальце 63 Глава VII. Главные линии 71 Глава VIII. Дополнительные линии 91 Глава IX. Знаки на руках 111 Заключение 120 Послесловие редактора Судьба и воля 121 A. de Thebes L'enigme de la main Сокращенный перевод с французского. редакция русского перевода, послесловие и комментарий Э.Н....»

«Региональный общественный фонд “Информатика для демократии” Труды Фонда ИНДЕМ Региональная политика России: адаптация к разнообразию Аналитический доклад Под общей редакцией Г.А. Сатарова Москва 2004 УДК 321(470+571)+342.2(470+571) ББК 66.3(2Рос)12+67.400.6(2Рос) Р33 Авторы: Г.А. Сатаров, Ю.Н. Благовещенский, М.А. Краснов, Л.В. Смирнягин, С.С. Артоболевский, К.И. Головщинский Р33 Региональная политика России: адаптация к разнообразию: аналит. докл. / [Г.А. Сатаров и др.]; по общей редакцией...»

«Т.В. Телятицкая Л.М. Рябцев А.Н. Шкляревский АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО Учебно-методический комплекс Минск Изд-во МИУ 2006 УДК 342 ББК 67.401 Т 31 Рецензенты: А.Г. Тиковенко, доктор юридических наук, профессор, судья Конституционного Суда Республики Беларусь; А.В. Матусевич, доктор юридических наук, профессор Телятицкая, Т.В. Административное право [Текст]: учебноТ 31 методический комплекс / Т.В. Телятицкая, Л.М. Рябцев, А.Н. Шкляревский; Минский институт управления. – Мн.: Изд-во МИУ, 2006. – 224...»

«№ 8/10356 21.01.2004 15 РАЗДЕЛ ВОСЬМОЙ ПРАВОВЫЕ АКТЫ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА, МИНИСТЕРСТВ, ИНЫХ РЕСПУБЛИКАНСКИХ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ОБОРОНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 15 декабря 2003 г. № 47 8/10356 Об утверждении Инструкции о порядке учета, хранения и возврата свободной тары из под боеприпасов и стреля (26.12.2003) ных гильз в Вооруженных Силах Республики Беларусь На основании Положения о Министерстве обороны Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента...»

«ПРОЕКТ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О поисковой работе в Российской Федерации, проводимой в целях увековечивания памяти погибших при защите Отечества и поисковых организациях. Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Предмет регулирования настоящего Федерального закона Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы осуществления в Российской Федерации поисковой работы в целях увековечиванию памяти погибших при защите Отечества, порядок приобретения статуса и осуществления деятельности поисковых...»

«Уважаемый читатель! Аннотированный тематический каталог Легкая промышленность. Пищевая промышленность. Товароведение и торговля предлагает современную учебную литературу Издательского центра Академия: учебники, учебные пособия, справочники, практикумы, наглядные пособия для начального, среднего и высшего профессионального образования, а также электронные образовательные ресурсы для начального и среднего профессионального образования, которые входят в УМК нового поколения, созданные с учетом...»

«ЭПОС ДАВИД САСУНСКИИ И АРМЯНСКАЯ КЛАССИЧЕСКАЯ ЛИТЕРАТУРА В ОЦЕНКЕ А. ФАДЕЕВА ГАЯНЭ АГАЯН Одним из выдающихся творений мирового фольклора является эпос Давид Сасуиский, охарактеризованный Ов. Туманяном как величайшая сокровищница прожитой жизни, духовных возможностей армянского народа и неоспоримое свидетельство его величия в глазах мира. По словам академика И. Орбели, четыре поколения героев эпоса, друг друга дополняя, вернее, вместе составляя одно целое, отразили в себе представления...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тюменский государственный нефтегазовый университет УТВЕРЖДАЮ Проректор по УМР и ИР Майер В.В. _ 2013 г. ОТЧЕТ О САМООБСЛЕДОВАНИИ ОСНОВНОЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ 200503.65 Стандартизация и сертификация код, наименование Директор института промышленных технологий и инжиниринга Долгушин В.В. Заведующий кафедрой _ Артамонов Е.В. Отчет...»

«Уважаемый читатель! Аннотированный тематический каталог Легкая промышленность. Пищевая промышлен ность. Товароведение и торговля предлагает современную учебную литературу Изда тельского центра Академия: учебники, учебные пособия, справочники, практикумы, на глядные пособия для всех уровней профессионального образования, а также для подго товки и переподготовки рабочих и служащих в учебных центрах и учебно производствен ных комбинатах. Все издания соответствуют государственным образовательным...»

«СБОРНИК МЕТОДИЧЕСКИХ ПОСОБИЙ ДЛЯ ОБУЧЕНИЯ ЧЛЕНОВ УЧАСТКОВЫХ ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КОМИССИЙ, РЕЗЕРВА СОСТАВА УЧАСТКОВЫХ ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КОМИССИЙ, НАБЛЮДАТЕЛЕЙ И ИНЫХ УЧАСТНИКОВ ПРОЦЕССА Том 1 2 ТЕМА № 1 МЕСТО И РОЛЬ УЧАСТКОВЫХ ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КОМИССИЙ В СИСТЕМЕ ТЕМА № 1 ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КОМИССИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МЕСТО И РОЛЬ УЧАСТКОВЫХ ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КОМИССИЙ ЦЕЛЬ: познакомить В СИСТЕМЕ ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КОМИССИЙ слушателей с изменениями в избирательном законодательстве – о едином дне голосования, порядке...»

«Томская областная универсальная научная библиотека имени А. С. Пушкина Библиотечная панорама Томской области Сборник Томск 2004 1 УДК 02 ББК 78.3 Б 59 Редколлегия: Барабанщикова Н. М., директор ТОУНБ им.А.С.Пушкина Паулкина Н. Г., зам. директора ТОУНБ им.А.С.Пушкина по научной работе Кучинская С. Г., зав. центральной справочной службой ТОУНБ им.А.С.Пушкина Редактор: Быкова С. С. Библиотечная панорама Томской области: Сборник /Том. обл. универс. науч. б-ка им. А. С. Пушкина.-Томск, 2004. От...»

«Московская финансово-промышленная академия Рузакова О.А. Гражданское право Москва 2004 УДК 347 ББК 67.404 Р 838 Рузакова О.А. Гражданское право / Московская финансовопромышленная академия. – М., 2004. –422 с. © Рузакова О.А., 2004. © Московская финансово-промышленная академия, 2004. 2 Содержание Лекция 1. Гражданское право как базовая отрасль частного права. 7 1.1. Частное и публичное право 1.2. Предмет гражданского права 1.3. Метод гражданского права 1.4. Принципы гражданского права 1.5....»

«ВЕСТНИК ВОССТАНОВИТЕЛЬНОЙ ЮСТИЦИИ ВОССТАНОВИТЕЛЬНОЕ ПРАВОСУДИЕ В ШКОЛАХ ВЫПУСК 4 ВЕСТНИК ВОССТАНОВИТЕЛЬНОЙ ЮСТИЦИИ №4, 2002 (Восстановительное правосудие в школах) Издание выходит в рамках проекта Разработка стандарта и создание системы профилактики преступности несовершеннолетних в Пермской области (рук. Флямер М.Г.), финансируемого из целевой областной программы Семья и дети Прикамья. Общественный центр Судебно-правовая реформа Издательская лицензия ЛР № 030828 от 3 июня 1998 г. Редакторская...»

«Книга-2 №1 ЛЕСОВОДСТВО “Леса СССР” (в пяти томах 1,2,3,4,5) Изд-во “Наука, Москва 145 Н. В. Третьяков, П. В. Горский, Г. Г. Самонлович. Справочник таксатора. 145 Изд-во “Лесная промышленность” Москва, 1965. с.457 П. Н. Сергеев. Лесная таксация. 146 Изд. Гослебумиздат. Москва – Ленинград, 1953. С. 311 Н. П. Анучин, Лесная таксация 5 147 Изд. 3-е, Лесная промышленность, Москва, 1971. с. 509 Н. П. Анучин, Таксация лесочек 148 Изд-во, Лесная промышленность, Москва, 1965. с.108 Лесная таксация и...»

«Новосибирское отделение Туристско-спортивного союза России О.Л. Жигарев Северо-Чуйский хребет Перечень классифицированных перевалов, вершин, траверсов, каньонов и переправ НОВОСИБИРСК 2007 Северо-Чуйский хребет УДК 7А.06.1 ББК 75.814 Ж362 Рекомендовано к изданию маршрутно-квалификационной комиссией Сибирского Федерального округа Новосибирского отделения Туристско-спортивного союза России Рецензенты: Е.В. Говор, мастер спорта СССР по спортивному туризму, председатель МКК СФО И.А. Добарина,...»






 
© 2014 www.kniga.seluk.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Книги, пособия, учебники, издания, публикации»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.